Современные механизмы налогового стимулирования экономики города Москвы

Мигашкина Е.С.

Также рекомендуем прочитать (для перехода нажмите на название статьи):

Правовое регулирование местного налогообложения в России

Проблемы продовольственной безопасности города Москвы

Местный бюджет - доходы муниципальных образований

Валовый налог на душу населения

Социальная ответственность бизнеса в России и за рубежом

Дотации и покупательная способность населения в мегаполисе

Перспективы развития местного самоуправления в Московской агломерации

В настоящее время наиболее актуальной проблемой налоговой политики является применение инструментов налогового стимулирования в деятельности хозяйствующих субъектов. Анализ действующего налогового законодательства и сравнительная оценка налоговых стимулов, применяемых в российской практике, свидетельствует о том, что в последние годы наметилась тенденция сокращения налоговых льгот. Тем не менее, этот инструмент не отменен и может быть использован для направления финансовых ресурсов на развитие тех или иных отраслей.

К налоговым льготам относятся: освобождение от налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков; выведение из-под налогообложения отдельных объектов; налоговые вычеты; пониженные налоговые ставки; необлагаемый минимум; изменение сроков уплаты налогов; ускоренная амортизация основных средств; перенос убытков на будущее и т.д.

Рассмотрим влияние налоговых льгот на развитие экономики московского мегаполиса. Согласно данным отчетности о базе налогообложения УФНС России по г. Москве, общая сумма предоставленных налоговых льгот в 2009 году составила 79 743 млн. руб. Динамика налоговых льгот, предоставляемых налогоплательщикам города Москвы, а также факторы, негативно и позитивно повлиявшие на их величину за 2006-2009гг., представлены в Таблице 1.

Данные Таблицы 1 свидетельствуют о том, что наблюдается тенденция сокращения объема предоставляемых льгот, как на федеральном, так и на региональном уровне. Снижение налоговых льгот за период с 2006 по 2009 годы составило 10 431 млн. руб. или 11,57 %. При оценке налогового потенциала по годам наблюдается аналогичная тенденция. Удельный вес предоставляемых льгот из года в год сокращается.

Таблица 1. Оценка налогового потенциала города Москвы в 2006-2009 гг.

Структура налоговых доходов бюджета города Москвы 2006-2009 гг., доли поступлений от каждого налога из года в год колеблются, но бюджетообразующими для Москвы остаются налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц и налог на имущество организаций (Таблица 2).

Таблица 2. Структура налоговых доходов бюджета города Москвы 2006-2009 гг.

Поскольку именно вышеперечисленные налоги в рассматриваемый период составляли от 80 до 90% от объема всех налоговых доходов, остановимся подробнее на анализе налоговых льгот налога на имущество организаций, так как он занимает центральное место в системе налоговых доходов, направленных на обеспечение стабильности региональных бюджетов. На уровень поступлений налога на имущество организаций в бюджет Москвы влияют такие факторы как: объемы ввода/выбытия основных средств, а также их переоценка, объем инвестиций в основной капитал, амортизация основных средств, отмена или предоставление налоговых льгот (Таблица 3).

Таблица 3. Уровень фактического использования налогового потенциала по налогу на имущество организаций в городе Москве в 2006-2008 гг.

Доходы за 2008 г. по данному налогу составили 57 013 млн. руб., что на 72% больше поступлений по данному налогу по итогам 2006 года и на 32% по итогам 2007 года, то есть ежегодный прирост поступлений составляет примерно 28-33%, но при этом льготы уменьшаются.

По сравнению с 2008 годом, объем поступлений налога на имущество организаций увеличился в 2009 году на 17,1%, обеспечив 7,7% от общей суммы годовых доходов против 5,3% в 2008 году.

Следует также отметить, что порядка половины потенциальной налоговой базы выводится из-под налогов благодаря многочисленным льготам, установленным в соответствии с полномочиями органов законодательной власти города Москвы.

Так, согласно отчету о налоговой базе и структуре начислений по налогу на имущество организаций (ф. 5-НИО), представленному УФНС России по Москве за 2008 год, исчисленная сумма налога для уплаты в бюджет составила 55,3 млрд. рублей. При этом сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с предоставлением  налоговых льгот, составила 41,7 млрд. рублей или 43% от потенциальной налоговой базы. Льготы, предоставляемые Москвой, составляют 81% (33,6 млрд. руб.) от всех предоставляемых льгот.

Удельный вес «федеральных» льгот меняется в сторону роста удельного веса «региональных» льгот, так как на федеральном уровне отменяются льготы в отношении:

- объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджетов субъектов РФ и (или) местных бюджетов;

- объектов социально-культурной сферы, используемых ими для нужд культуры,  искусства, образования, физической культуры и спорта, здравоохранения и социального обеспечения;

- научных организаций Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, Российской академии художеств - в отношении имущества, используемого ими в целях научной (научно-исследовательской) деятельности.

Данные Департамента финансов города Москвы свидетельствуют о том, что в результате предоставления налоговых льгот по федеральному и городскому законодательству в бюджет города недополучено собственных доходов бюджета. Основная часть недополученных доходов приходится на налог на имущество организаций и земельный налог. Более того, следует отметить, что по налогу на имущество организаций сумма льгот по отношению к общему объему поступлений приближается к 90%, а по земельному налогу - в 4 раза превышает фактически полученные доходы.

Приведенные данные свидетельствуют о серьезном дисбалансе между налоговым потенциалом и реальными поступлениями по указанным налогам, что является следствием неэффективной практики льготного налогообложения.

Таким образом, объективно назрел вопрос о внесении изменений в городское налоговое законодательство в части оптимизации перечня предоставляемых льгот. В перспективе целесообразно и необходимо рассмотреть вопрос оценке эффективности применения налоговых льгот, так как они должны положительно влиять как на бюджет региона, так и на состояние налогоплательщика.

Итак, мы рассмотрели роль и значение налогового стимулирования с позиции улучшения экономики города Москвы. На настоящий момент налоговые льготы, к сожалению, не выполняют в полной мере свои функции. Дальнейшее успешное развитие Российской Федерации невозможно без обоснованных расчетов, позволяющих определить влияние различных форм льготного регулирования на активность предпринимательской деятельности налогоплательщиков.

В то же время, налоговые льготы по региональным и местным налогом при умелом их использовании могут стать стимулирующими для отдельных отраслей экономики, а также для физических лиц.

Пользовательского поиска